审计风险范文精选 - 世纪秘书

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审计风险、 范文精选、

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2．可接受审计风险。可接受审计风险是指审计项目完成后,审计人员或会计师事务所准备承担或可以接受的审计风险。可接受审计风险主要受以下三个因素控制:①会计师事务所的风险承受能力:会计师事务所的风险承受能力越强,可接受审计风险也就可以越高。会计师事...

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审 计 风 险 范 文 精 选 世 纪 秘 书 首 页 文 章 中 心 期 刊 中 心 科 普 订 阅 S C I 期 刊 投 稿 经 验 会 员 中 心 购 物 车 ( 0 ) 搜 索 首 页 > 文 章 中 心 > 审 计 风 险 审 计 风 险 范 文 精 选 时 间 ： 2 0 2 3 0 4 1 1 0 8 : 5 7 : 1 2 前 言 ： 在 撰 写 审 计 风 险 的 过 程 中 ， 我 们 可 以 学 习 和 借 鉴 他 人 的 优 秀 作 品 ， 小 编 整 理 了 5 篇 优 秀 范 文 ， 希 望 能 够 为 您 的 写 作 提 供 参 考 和 借 鉴 。 审 计 风 险 审 计 风 险 是 一 个 非 常 重 要 的 概 念 。 在 审 计 理 论 中 , 审 计 风 险 与 审 计 重 要 性 和 审 计 证 据 等 概 念 密 切 相 关 ; 在 审 计 实 务 中 , 审 计 风 险 是 审 计 人 员 在 制 定 审 计 计 划 、 执 行 审 计 程 序 、 出 具 审 计 报 告 等 阶 段 必 须 时 时 加 以 考 虑 的 一 个 重 要 因 素 。 笔 者 在 此 对 审 计 风 险 概 念 作 以 下 论 述 , 以 供 参 考 。 一 、 审 计 风 险 的 基 本 涵 义 关 于 审 计 风 险 的 涵 义 , 目 前 国 内 外 审 计 职 业 界 还 没 有 形 成 一 个 完 全 一 致 的 定 义 。 国 际 审 计 准 则 第 2 5 号 《 重 要 性 和 审 计 风 险 》 将 审 计 风 险 定 义 为 : “ 审 计 风 险 是 指 审 计 人 员 对 实 质 上 误 报 的 财 务 资 料 可 能 提 供 不 适 当 意 见 的 风 险 。 ” 《 美 国 审 计 准 则 说 明 》 第 4 7 号 认 为 : “ 审 计 风 险 是 审 计 人 员 无 意 地 对 含 有 重 要 错 报 的 财 务 报 表 没 有 适 当 修 正 审 计 意 见 的 风 险 。 ” 我 国 《 独 立 审 计 具 体 准 则 第 9 号 — — — 内 部 控 制 与 审 计 风 险 》 则 将 审 计 风 险 定 义 为 : “ 审 计 风 险 , 是 指 会 计 报 表 存 在 重 大 错 报 或 漏 报 , 而 注 册 会 计 师 审 计 后 发 表 不 恰 当 审 计 意 见 的 可 能 性 。 ” 以 上 三 个 定 义 , 虽 然 对 误 报 的 界 定 范 围 有 所 不 同 , 如 国 际 审 计 准 则 界 定 为 “ 实 质 上 ” , 我 国 独 立 审 计 准 则 界 定 为 “ 重 大 ” , 而 美 国 审 计 准 则 界 定 为 “ 无 意 ” 行 为 , 而 非 有 意 为 之 ; 但 是 对 审 计 风 险 基 本 涵 义 的 表 述 是 一 致 的 , 即 审 计 风 险 是 指 审 计 人 员 对 存 有 重 大 错 报 和 漏 报 的 财 务 报 表 , 审 计 后 却 认 为 该 重 大 错 报 和 漏 报 并 不 存 在 从 而 发 表 与 事 实 不 符 的 审 计 意 见 的 风 险 。 因 此 , 我 们 可 以 认 为 , 审 计 风 险 由 两 方 面 风 险 构 成 : 一 方 面 是 财 务 报 表 本 身 存 在 重 大 错 报 和 漏 报 的 风 险 , 另 一 方 面 是 审 计 人 员 审 计 后 表 示 该 报 表 并 不 存 在 重 大 错 报 和 漏 报 的 风 险 。 也 就 是 说 , 审 计 风 险 是 客 观 的 存 在 和 主 观 的 努 力 的 结 合 : 客 观 存 在 可 以 通 过 主 观 努 力 去 调 节 , 但 主 观 努 力 又 受 成 本 效 益 原 则 的 约 束 , 因 而 审 计 风 险 具 有 下 面 三 种 具 体 表 现 形 式 。 二 、 审 计 风 险 的 三 种 形 式 1 ． 评 估 审 计 风 险 。 评 估 审 计 风 险 是 指 审 计 人 员 接 受 某 审 计 项 目 后 , 在 初 步 了 解 被 审 计 单 位 基 本 情 况 的 基 础 上 , 采 用 一 定 的 审 计 手 段 , 所 评 估 的 该 项 目 可 能 存 在 的 审 计 风 险 。 评 估 审 计 风 险 主 要 与 被 审 计 单 位 本 身 的 各 方 面 情 况 有 关 。 被 审 计 单 位 的 规 模 越 大 、 经 营 性 质 越 复 杂 、 内 部 控 制 越 弱 、 管 理 当 局 的 可 信 赖 程 度 越 低 , 则 评 估 审 计 风 险 也 就 越 高 。 评 估 审 计 风 险 是 导 致 财 务 报 表 产 生 重 大 错 报 和 漏 报 的 可 能 性 , 是 客 观 的 存 在 , 它 不 受 审 计 人 员 的 影 响 和 控 制 。 2 ． 可 接 受 审 计 风 险 。 可 接 受 审 计 风 险 是 指 审 计 项 目 完 成 后 , 审 计 人 员 或 会 计 师 事 务 所 准 备 承 担 或 可 以 接 受 的 审 计 风 险 。 可 接 受 审 计 风 险 主 要 受 以 下 三 个 因 素 控 制 : ① 会 计 师 事 务 所 的 风 险 承 受 能 力 : 会 计 师 事 务 所 的 风 险 承 受 能 力 越 强 , 可 接 受 审 计 风 险 也 就 可 以 越 高 。 会 计 师 事 务 所 的 风 险 承 受 能 力 则 主 要 取 决 于 事 务 所 的 规 模 、 经 济 实 力 以 及 法 律 责 任 的 承 担 能 力 等 。 ② 财 务 报 表 和 审 计 报 告 使 用 者 的 情 况 : 财 务 报 表 和 审 计 报 告 的 使 用 者 素 质 越 高 、 范 围 越 广 , 对 财 务 报 表 和 审 计 报 告 的 利 用 程 度 越 高 , 可 接 受 审 计 风 险 就 越 低 。 ③ 行 业 之 间 的 竞 争 情 况 : 会 计 师 事 务 所 之 间 的 竞 争 越 激 烈 , 可 接 受 审 计 风 险 也 就 越 低 。 可 接 受 审 计 风 险 是 审 计 人 员 或 会 计 师 事 务 所 主 观 确 定 的 , 其 与 评 估 审 计 风 险 的 差 异 , 即 为 需 要 主 观 努 力 的 程 度 , 是 决 定 审 计 项 目 取 舍 的 重 要 衡 量 标 准 之 一 。 点 击 阅 读 全 文 审 计 风 险 本 世 纪 8 0 年 代 以 来 ， 由 于 不 断 受 到 诉 讼 的 威 胁 ， 英 美 等 西 方 国 家 的 民 间 审 计 已 发 展 到 了 通 过 评 价 审 计 风 险 制 定 审 计 战 略 计 划 的 风 险 基 础 审 计 阶 段 。 风 险 基 础 审 计 的 实 施 ， 关 键 在 于 对 审 计 风 险 概 念 有 一 正 确 理 解 。 本 文 拟 就 民 间 审 计 风 险 的 涵 义 、 特 征 、 成 因 等 方 面 的 内 容 加 以 探 讨 。 一 、 审 计 风 险 的 涵 义 对 审 计 风 险 的 涵 义 ， 国 内 外 有 许 多 学 者 作 了 积 极 探 索 ， 最 终 使 审 计 风 险 模 型 被 会 计 师 职 业 界 （ 如 A I C P A ， C I C A ） 认 可 ， 并 成 为 审 计 过 程 的 核 心 内 容 。 尽 管 审 计 风 险 模 型 已 达 成 共 识 ， 但 审 计 风 险 的 涵 义 是 什 么 ？ 不 同 的 人 由 于 所 站 的 角 度 不 一 样 ， 结 论 也 并 非 完 全 一 致 。 美 国 注 册 会 计 师 协 会 （ A I C P A ） 、 加 拿 大 特 许 会 计 师 协 会 （ C I C A ） 、 国 际 审 计 实 务 委 员 会 （ I A F C ） 以 及 著 名 审 计 学 家 阿 伦 斯 （ A · A · A r e n s ） 等 都 对 审 计 风 险 的 涵 义 表 达 了 自 己 的 看 法 。 这 些 有 关 审 计 风 险 的 概 念 ， 有 一 个 共 同 的 特 点 ， 认 为 审 计 风 险 是 指 财 务 报 表 没 有 公 允 地 揭 示 而 审 计 人 员 认 为 已 公 允 地 揭 示 的 风 险 。 我 们 认 为 ， 这 种 定 义 方 法 只 是 为 了 给 实 务 中 的 具 体 操 作 提 供 可 行 的 指 南 ， 而 不 是 从 一 般 的 理 论 意 义 上 探 讨 ， 因 而 只 能 说 明 审 计 风 险 的 表 面 现 象 ， 而 未 触 及 审 计 风 险 最 本 质 的 东 西 。 我 们 认 为 ， 将 审 计 风 险 概 括 地 表 示 为 示 能 察 觉 出 重 大 错 误 的 风 险 ， 只 是 最 狭 义 的 审 计 风 险 ， 而 审 计 风 险 本 身 具 有 更 广 泛 的 涵 义 ， 我 们 可 以 从 三 个 层 次 上 来 说 明 ： （ 一 ） 未 能 察 觉 出 重 大 错 误 的 风 险 ： 最 狭 义 的 审 计 风 险 一 般 来 说 ， 审 计 人 员 对 审 计 风 险 的 理 解 就 是 如 此 ， 包 括 国 际 审 计 准 则 在 内 的 大 多 数 的 国 家 的 审 计 准 则 也 是 这 样 理 解 的 。 原 因 在 于 审 计 实 践 中 大 量 产 生 的 是 这 一 类 审 计 风 险 ， 因 而 成 为 人 们 研 究 的 重 点 。 从 最 狭 义 的 角 度 来 理 解 ， 或 错 误 地 估 计 和 判 断 了 审 计 事 项 ， 乃 至 发 表 了 与 事 实 相 悖 的 审 计 报 告 ， 使 重 大 错 误 或 舞 弊 行 为 未 能 揭 示 出 来 ， 而 受 到 有 关 关 系 人 指 控 并 遭 受 某 种 损 失 的 可 能 性 。 从 最 狭 义 的 角 度 来 理 解 审 计 风 险 ， 为 审 计 人 员 分 析 和 寻 找 审 计 活 动 所 可 能 招 致 的 风 险 及 其 直 接 因 素 开 辟 了 蹊 径 ， 在 实 务 中 使 审 计 人 员 容 易 寻 找 到 对 付 的 办 法 ， 这 也 是 大 多 审 计 人 员 这 样 理 解 审 计 风 险 的 原 因 所 在 。 但 是 ， 我 们 认 为 上 述 关 于 审 计 风 险 的 定 义 并 没 有 完 全 表 达 审 计 活 动 的 风 险 ， 仅 是 针 对 把 错 误 的 判 断 为 准 确 ， 即 财 务 报 表 存 在 重 大 差 错 而 发 表 了 无 保 留 意 见 而 言 的 报 告 。 因 而 ， 当 我 们 对 审 计 活 动 结 果 的 可 能 性 进 行 考 察 时 ， 其 结 果 不 仅 存 在 把 错 误 判 断 为 正 确 的 情 况 ， 还 存 在 把 正 确 判 断 为 错 误 的 情 况 ， 因 而 审 计 风 险 的 含 义 应 有 更 广 泛 的 内 容 。 点 击 阅 读 全 文 审 计 风 险 审 计 风 险 是 一 个 非 常 重 要 的 概 念 。 在 审 计 理 论 中 , 审 计 风 险 与 审 计 重 要 性 和 审 计 证 据 等 概 念 密 切 相 关 ; 在 审 计 实 务 中 , 审 计 风 险 是 审 计 人 员 在 制 定 审 计 计 划 、 执 行 审 计 程 序 、 出 具 审 计 报 告 等 阶 段 必 须 时 时 加 以 考 虑 的 一 个 重 要 因 素 。 笔 者 在 此 对 审 计 风 险 概 念 作 以 下 论 述 , 以 供 参 考 。 一 、 审 计 风 险 的 基 本 涵 义 关 于 审 计 风 险 的 涵 义 , 目 前 国 内 外 审 计 职 业 界 还 没 有 形 成 一 个 完 全 一 致 的 定 义 。 国 际 审 计 准 则 第 2 5 号 《 重 要 性 和 审 计 风 险 》 将 审 计 风 险 定 义 为 : “ 审 计 风 险 是 指 审 计 人 员 对 实 质 上 误 报 的 财 务 资 料 可 能 提 供 不 适 当 意 见 的 风 险 。 ” 《 美 国 审 计 准 则 说 明 》 第 4 7 号 认 为 : “ 审 计 风 险 是 审 计 人 员 无 意 地 对 含 有 重 要 错 报 的 财 务 报 表 没 有 适 当 修 正 审 计 意 见 的 风 险 。 ” 我 国 《 独 立 审 计 具 体 准 则 第 9 号 — — — 内 部 控 制 与 审 计 风 险 》 则 将 审 计 风 险 定 义 为 : “ 审 计 风 险 , 是 指 会 计 报 表 存 在 重 大 错 报 或 漏 报 , 而 注 册 会 计 师 审 计 后 发 表 不 恰 当 审 计 意 见 的 可 能 性 。 ” 以 上 三 个 定 义 , 虽 然 对 误 报 的 界 定 范 围 有 所 不 同 , 如 国 际 审 计 准 则 界 定 为 “ 实 质 上 ” , 我 国 独 立 审 计 准 则 界 定 为 “ 重 大 ” , 而 美 国 审 计 准 则 界 定 为 “ 无 意 ” 行 为 , 而 非 有 意 为 之 ; 但 是 对 审 计 风 险 基 本 涵 义 的 表 述 是 一 致 的 , 即 审 计 风 险 是 指 审 计 人 员 对 存 有 重 大 错 报 和 漏 报 的 财 务 报 表 , 审 计 后 却 认 为 该 重 大 错 报 和 漏 报 并 不 存 在 从 而 发 表 与 事 实 不 符 的 审 计 意 见 的 风 险 。 因 此 , 我 们 可 以 认 为 , 审 计 风 险 由 两 方 面 风 险 构 成 : 一 方 面 是 财 务 报 表 本 身 存 在 重 大 错 报 和 漏 报 的 风 险 , 另 一 方 面 是 审 计 人 员 审 计 后 表 示 该 报 表 并 不 存 在 重 大 错 报 和 漏 报 的 风 险 。 也 就 是 说 , 审 计 风 险 是 客 观 的 存 在 和 主 观 的 努 力 的 结 合 : 客 观 存 在 可 以 通 过 主 观 努 力 去 调 节 , 但 主 观 努 力 又 受 成 本 效 益 原 则 的 约 束 , 因 而 审 计 风 险 具 有 下 面 三 种 具 体 表 现 形 式 。 二 、 审 计 风 险 的 三 种 形 式 1 ． 评 估 审 计 风 险 。 评 估 审 计 风 险 是 指 审 计 人 员 接 受 某 审 计 项 目 后 , 在 初 步 了 解 被 审 计 单 位 基 本 情 况 的 基 础 上 , 采 用 一 定 的 审 计 手 段 , 所 评 估 的 该 项 目 可 能 存 在 的 审 计 风 险 。 评 估 审 计 风 险 主 要 与 被 审 计 单 位 本 身 的 各 方 面 情 况 有 关 。 被 审 计 单 位 的 规 模 越 大 、 经 营 性 质 越 复 杂 、 内 部 控 制 越 弱 、 管 理 当 局 的 可 信 赖 程 度 越 低 , 则 评 估 审 计 风 险 也 就 越 高 。 评 估 审 计 风 险 是 导 致 财 务 报 表 产 生 重 大 错 报 和 漏 报 的 可 能 性 , 是 客 观 的 存 在 , 它 不 受 审 计 人 员 的 影 响 和 控 制 。 2 ． 可 接 受 审 计 风 险 。 可 接 受 审 计 风 险 是 指 审 计 项 目 完 成 后 , 审 计 人 员 或 会 计 师 事 务 所 准 备 承 担 或 可 以 接 受 的 审 计 风 险 。 可 接 受 审 计 风 险 主 要 受 以 下 三 个 因 素 控 制 : ① 会 计 师 事 务 所 的 风 险 承 受 能 力 : 会 计 师 事 务 所 的 风 险 承 受 能 力 越 强 , 可 接 受 审 计 风 险 也 就 可 以 越 高 。 会 计 师 事 务 所 的 风 险 承 受 能 力 则 主 要 取 决 于 事 务 所 的 规 模 、 经 济 实 力 以 及 法 律 责 任 的 承 担 能 力 等 。 ② 财 务 报 表 和 审 计 报 告 使 用 者 的 情 况 : 财 务 报 表 和 审 计 报 告 的 使 用 者 素 质 越 高 、 范 围 越 广 , 对 财 务 报 表 和 审 计 报 告 的 利 用 程 度 越 高 , 可 接 受 审 计 风 险 就 越 低 。 ③ 行 业 之 间 的 竞 争 情 况 : 会 计 师 事 务 所 之 间 的 竞 争 越 激 烈 , 可 接 受 审 计 风 险 也 就 越 低 。 可 接 受 审 计 风 险 是 审 计 人 员 或 会 计 师 事 务 所 主 观 确 定 的 , 其 与 评 估 审 计 风 险 的 差 异 , 即 为 需 要 主 观 努 力 的 程 度 , 是 决 定 审 计 项 目 取 舍 的 重 要 衡 量 标 准 之 一 。 点 击 阅 读 全 文 审 计 风 险 一 、 问 题 的 提 出 公 司 治 理 问 题 来 源 于 委 托 一 问 题 ， 但 其 根 源 则 在 于 信 息 不 对 称 。 所 谓 “ 信 息 不 对 称 ” ， 是 指 市 场 交 易 双 方 把 握 着 不 同 数 量 和 质 量 的 信 息 的 一 种 经 济 现 象 ， 即 交 易 一 方 知 道 而 另 一 方 不 知 道 ， 甚 至 第 三 方 也 无 法 验 证 ， 即 使 能 够 验 证 ， 也 需 要 花 费 很 大 物 力 、 财 力 和 精 力 ， 在 经 济 上 是 不 划 算 的 。 在 信 息 不 对 称 市 场 上 买 卖 双 方 各 自 把 握 的 信 息 是 有 差 异 的 ， 通 常 卖 方 拥 有 较 完 全 的 信 息 而 买 方 拥 有 不 完 全 的 信 息 。 信 息 不 对 称 常 常 引 起 逆 向 选 择 和 道 德 风 险 现 象 。 逆 向 选 择 ， 是 指 把 握 信 息 较 多 的 一 方 利 用 对 方 对 信 息 的 无 知 而 隐 瞒 相 关 信 息 ， 获 取 额 外 利 益 ， 客 观 上 导 致 不 合 理 的 市 场 分 配 的 行 为 。 道 德 风 险 ， 是 指 占 有 信 息 优 势 的 一 方 为 自 身 利 益 而 故 意 隐 瞒 相 关 信 息 ， 对 另 一 方 造 成 损 失 的 行 为 。 由 于 逆 向 选 择 和 道 德 风 险 的 存 在 ， 使 得 信 息 不 对 称 市 场 缺 乏 效 率 。 为 了 保 证 信 息 不 对 称 市 场 的 效 率 ， 市 场 参 与 者 或 买 卖 双 方 需 要 支 付 一 定 成 本 使 交 易 活 动 能 够 实 现 ， 这 样 支 付 的 一 定 成 本 往 往 是 以 市 场 信 号 的 成 本 形 式 来 体 现 。 市 场 信 号 是 那 些 可 以 被 其 他 市 场 参 与 者 观 察 ， 且 在 市 场 上 传 递 信 息 的 个 体 的 行 为 和 特 征 。 在 信 息 不 对 称 市 场 上 ， 通 过 大 量 释 放 信 号 ， 市 场 依 然 可 以 获 得 部 分 被 逆 向 选 择 破 坏 的 市 场 效 率 。 信 号 理 论 为 我 们 提 供 了 一 种 观 察 信 号 的 特 征 和 研 究 某 个 详 细 市 场 信 息 结 构 的 工 具 ， 它 同 样 也 可 以 帮 助 我 们 建 立 审 计 的 甄 别 模 型 。 审 计 风 险 是 指 被 审 计 单 位 会 计 报 表 存 在 重 大 错 报 或 漏 报 ， 而 审 计 人 员 审 计 后 发 表 不 恰 当 审 计 意 见 的 可 能 性 。 审 计 的 主 要 功 能 ， 就 是 要 有 效 地 降 低 信 息 的 不 对 称 性 。 从 审 计 提 供 的 审 计 报 告 信 息 来 看 ， 虽 然 审 计 试 图 通 过 强 化 不 确 定 性 会 计 信 息 的 披 露 来 降 低 会 计 计 量 的 不 确 定 性 ， 但 在 当 前 会 计 报 表 披 露 内 容 和 数 量 的 前 提 下 ， 会 计 计 量 的 不 确 定 性 难 以 通 过 审 计 来 消 除 。 这 说 明 ， 当 前 作 为 信 息 主 要 披 露 手 段 的 会 计 信 息 ， 主 要 特 征 就 是 其 滞 后 性 ， 其 依 赖 的 是 会 计 期 末 时 点 和 从 时 点 往 后 回 溯 的 过 程 性 数 据 ， 不 能 从 结 果 角 度 消 除 信 息 不 对 称 的 状 况 。 因 此 ， 从 现 代 公 司 的 本 质 特 征 和 财 务 会 计 的 特 点 来 看 ， 作 为 主 要 审 查 信 息 披 露 的 审 计 ， 难 以 有 效 地 降 低 信 息 不 对 称 的 程 度 ， 更 不 用 说 消 除 信 息 不 对 称 现 象 ， 从 而 限 制 了 审 计 风 险 问 题 的 最 终 解 决 。 二 、 信 息 披 露 与 审 计 风 险 的 透 视 企 业 的 会 计 报 表 是 市 场 上 投 资 者 获 取 有 关 企 业 信 息 的 重 要 来 源 之 一 。 为 了 保 证 会 计 信 息 披 露 的 客 观 公 正 ， 世 界 各 国 都 对 其 进 行 管 制 。 这 种 管 制 可 以 加 强 资 本 市 场 上 投 资 者 的 信 心 ， 进 而 改 善 资 本 市 场 的 运 行 。 然 而 在 世 界 各 国 的 市 场 上 ， 仍 旧 存 在 着 较 多 的 虚 假 会 计 信 息 。 虚 假 会 计 信 息 错 误 地 向 投 资 者 传 递 有 关 公 司 的 信 息 ， 会 导 致 投 资 者 的 决 策 错 误 ， 最 终 给 投 资 者 带 来 损 失 。 为 确 保 会 计 报 表 提 供 信 息 的 真 实 性 和 可 靠 性 ， 世 界 各 国 无 一 例 外 都 通 过 公 司 法 或 其 他 法 规 规 定 ， 公 司 对 外 报 送 的 会 计 报 表 信 息 须 经 审 计 人 员 审 计 ， 以 避 免 或 减 少 虚 假 会 计 信 息 给 投 资 者 带 来 的 损 失 。 基 于 审 计 技 术 的 局 限 性 ， 审 计 人 员 在 揭 露 虚 假 会 计 信 息 方 面 存 在 缺 陷 或 不 足 ， 其 审 计 能 力 一 直 处 于 被 动 状 态 ， 始 终 也 无 法 满 足 社 会 公 众 期 望 审 计 发 现 和 揭 露 虚 假 会 计 信 息 的 需 求 ， 使 审 计 处 于 高 风 险 时 代 。 点 击 阅 读 全 文 审 计 风 险 现 代 审 计 不 仅 重 视 审 计 质 量 ， 同 时 也 讲 求 审 计 效 率 。 这 使 得 重 要 性 概 念 在 审 计 中 的 地 位 日 益 突 出 ， 而 运 用 重 要 性 概 念 必 然 导 致 审 计 风 险 的 发 生 。 本 文 拟 在 讨 论 重 要 性 和 审 计 风 险 两 概 念 的 基 础 上 ， 进 一 步 探 讨 二 者 的 关 系 ， 并 试 图 探 索 一 种 确 定 重 要 性 数 量 水 平 的 新 方 法 。 一 、 重 要 性 与 审 计 风 险 的 概 念 界 定 重 要 性 概 念 在 会 计 审 计 理 论 中 ， 指 会 计 报 告 与 实 际 情 况 不 一 致 的 严 重 程 度 。 《 独 立 审 计 准 则 第 1 0 号 — — 审 计 重 要 性 》 中 指 出 ， 重 要 性 “ 是 指 被 审 计 单 位 会 计 报 表 错 报 或 漏 报 的 严 重 程 度 ， 这 一 程 度 在 特 定 环 境 下 可 能 影 响 会 计 报 表 使 用 者 的 判 断 或 决 定 ” 。 重 要 性 实 质 上 强 调 了 一 个 “ 度 ” ， 在 会 计 或 审 计 报 告 中 ， 允 许 一 定 程 度 的 不 准 确 或 不 正 确 的 存 在 ， 但 是 要 以 这 个 “ 度 ” 为 界 。 重 要 性 原 则 的 运 用 贯 穿 于 会 计 审 计 理 论 及 实 务 中 ， 但 重 要 性 水 平 则 可 以 是 针 对 会 计 报 表 、 会 计 账 户 、 乃 至 于 各 项 交 易 ， 在 多 数 场 合 是 针 对 和 首 先 针 对 会 计 报 表 的 。 审 计 风 险 由 审 计 行 为 带 来 ， 指 由 于 审 计 人 员 出 具 的 审 计 报 告 与 被 市 项 目 真 实 情 况 不 一 致 而 承 担 审 计 责 任 的 可 能 性 。 审 计 风 险 概 念 的 意 义 不 仅 在 于 提 请 审 计 人 员 注 重 审 计 质 量 ， 承 担 审 计 责 任 ， 更 重 要 的 在 于 正 确 评 估 审 计 风 险 、 控 制 审 计 风 险 。 二 、 重 要 性 与 审 计 风 险 的 内 在 关 系 点 击 阅 读 全 文 上 一 篇 ： 会 计 英 语 范 文 下 一 篇 ： 内 部 审 计 范 文 相 关 栏 目 更 多 审 计 审 计 报 告 审 计 工 作 计 划 审 计 工 作 总 结 审 计 工 作 会 议 讲 话 审 计 课 程 总 结 审 计 风 险 审 计 科 学 审 计 毕 业 审 计 舞 弊 论 文 热 门 文 章 排 行 更 多 绩 效 审 计 和 国 际 审 计 审 计 实 务 独 立 审 计 审 计 失 败 和 证 券 审 计 审 计 系 统 审 计 安 排 意 见 区 审 计 局 审 计 计 划 浅 谈 审 计 访 谈 审 计 中 的 作 用 审 计 局 审 计 计 划 市 审 计 局 审 计 计 划 县 国 家 审 计 乡 镇 审 计 相 关 期 刊 更 多 广 东 审 计 省 级 期 刊   审 核 时 间 1 个 月 内 广 东 省 审 计 厅 中 国 审 计 部 级 期 刊   审 核 时 间 1 个 月 内 中 华 人 民 共 和 国 审 计 署 审 计 研 究 C S S C I 南 大 期 刊   审 核 时 间 1 3 个 月 中 华 人 民 共 和 国 审 计 署 精 品 文 章 排 行 更 多 审 计 整 改 方 案 和 整 改 措 施 审 计 风 险 典 型 案 例 审 计 存 在 问 题 整 改 措 施 审 计 问 题 整 改 工 作 要 求 审 计 发 现 问 题 的 整 改 方 案 审 计 风 险 分 析 案 例 审 计 整 改 工 作 实 施 方 案 审 计 报 告 中 的 审 计 建 议 审 计 学 论 文 审 计 风 险 的 案 例 分 析

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